本周五就是中秋节了，相信HR们 中秋福利也筹备的差不多了。陆陆续续，朋友圈里也出来了今年“最佳中秋福利”和“最坑中秋福利”的各种排名。无论你公司的福利是否入选“最佳”，还是那句话：最适合的才是最好的。关爱通研究院在观察了成百上千家企业的中秋福利实施过程后发现，决定你公司的中秋福利怎么发、发得好不好的因素有很多：预算的多少、老板的意见、员工的喜好、供应商的能力、沟通的深度等等。然而，还有一个非常重要的因素，是每个企业实操时都需要面对的，就是中秋福利的“财税关”，费用该如何入账？一些基本的中秋财税常识，你必须知道。

一、给员工发中秋福利究竟要不要代扣个人所得税？

    随着今年社税新政的逐步落实，国地税合并，金三系统的打通，税收征缴相较以往更加趋于严格。因此，不禁有很多HR会问，给员工发放中秋究竟需不需要提前为其代扣个人所得税呢？我们先来看一下以下几种实际案例分析（请关注案例中划线关键字）。

案例1

A公司为欢度中秋，给全公司500名员工统一发放月饼礼盒，每人一份，作为中秋福利，每份月饼礼盒的采购价格约300元。

案例2

B公司全员约1000人，中高层员工约200人。公司采购500档月饼礼券200张，用以给中高层员工发放中秋福利；采购300档月饼礼券800张，用以给普通员工发放中秋福利。

案例3

中秋节当日，C公司于公司内部举办中秋“月饼节”。统一组织全体员工于公司培训教室一同品尝各式月饼，欢庆中秋佳节。

案例4

    D公司共有员工约100人，中秋节给每位员工发放了1000元过节费作为中秋福利，并入当月工资一同发放。

案例解读：

以上4种情况，是否有可以不缴纳个人所得税的情况？还是上述4种情况均需为员工代扣个人所得税？答案是，案例1、2、4严格来说均需缴纳个人所得税，企业有义务为员工代扣代缴。但是，案例3中的情况不需要缴纳个人所得税。

因为，企业发放至员工个人的中秋福利，无论是实物、礼券还是以工资的形式，都需要一并计入员工个人综合所得，合并缴纳个人所得税，尤其是人人有份的现金型补贴。但是，案例3中所述情况，属于集体享受、非现金形式，且无法平均分割至每位员工个人的集体性福利，因此在原则上可以不征收个人所得税，且公司入账可计入福利费，税前扣除。

政策依据：

1、2012年，国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策与网友在线交流。卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第六条 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

 第八条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

3、《企业所得税法实施条例》

第四十条 企业发生的 职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

二、采购月饼发福利，发票种类那么多，究竟选择哪一种？

不知道大家是否遇到过这种情况，中秋发福利，本来中秋福利采购一切顺利，突然财务来找你，说发票开的不对，不给打款/不给报销。可是，问题来了，发票种类那么多，究竟要开哪一种？

都说增值税专用发票可抵扣进项税，能增专则增专。那么，中秋采购月饼也要尽量开增值税专用发票吗？事实上，无论是给员工个人发中秋福利，还是上述集体品尝实物月饼，都属于职工福利的范畴。因此，应该计入福利费科目，那么即便是向供应商取得了增值税专用发票，并且认证通过，也无法进行抵扣，需转出进项税。所以，取不取得增值税专用发票实际上意义不大，如果供应商无法提供增值税专用发票的情况下，其实取得增值税普通发票是一样的。

政策依据：

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税》（2016）36号

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

关爱通研究院总结：

    中秋福利发放，不是简单的采购和发放就算结束，福利发放应当综合考虑各种因素，尤其是财税方面的基本知识，否则极易产生涉税风险，或者直接影响福利的激励效果，产生负面影响。我们或许可以转换一下思维，更多的思考如何让中秋福利更加灵活，如何更具仪式感体现人性关怀，同时也更多的考虑在符合国家规定的前提下如何帮助员工和企业有效节省成本，避免涉税风险。