导读

上篇：

一、疫情还没有结束，为什么社保入税重启？

二、社保入税：税务局的逻辑和征收手段与人社局有何不同？

下篇：

三、以节省社保为核心的人力成本筹划思路

四、关于去劳动关系的思考

五、莫把社保筹划这剂良药用成了毒药

一、疫情还没有结束，为什么社保入税重启？

2017年10月人社部发布《中国社会保险发展报告2016》，从中可以看到养老金的支付形势非常不乐观：黑龙江的养老金已经破产，如果没有中央资金的划拨，已经发不出养老金了。看2016年当期结余，有7个省收不抵支。

社保的逻辑是用后面人缴的钱填前面人，如果缴费的人越来越少，而领养老金的人越来越多，收不抵支，这个游戏就会玩不下去。

老年人口退休后领取养老金的工资替代率为40%（即退休人员在退休后领取的退休金与退休之前领取的工资比例），劳动人口目前养老金缴纳比例是单位按照工资总额的20%，个人按照工资总额的8%，合计为工资总额的28%。考虑到15—59岁劳动人口的平均工资低于60岁人员退休之前的平均工资水平，在按实缴纳前提下，两个人（包括单位缴纳部分）缴纳的养老保险金，与一位退休人员领取的养老保险金相平衡。也就是说，在抚养比为50％的情况下，我国可维持养老保险金的收支基本平衡。

注意，这必须在养老金按照工资总额基数如实缴纳前提下！而根据统计，我国目前73%的企业并没有按实缴纳社保。

2017年全国财政支出占比中，在社保和就业上的支出预计超过2.2万亿元，占总支出11.6%。2018年上半年，全国财政社会保障和就业累计支出16482.18亿元，比去年同期增长11.3%。其中，中央本级支出607.98亿元，比去年同期增长10.6%；地方支出15874.2亿元，比去年同期增长11.4%。

从重点支出情况看，财政对基本养老保险基金补助支出6416.86亿元，比去年同期增长12.7%。截至6月底，中央财政已拨付2018年企业职工基本养老保险补助资金4330.51亿元、城乡居民基本养老保险补助资金1137.69亿元。行政事业单位离退休支出4736.88亿元，比去年同期增长15.2%。

再看一下我国财政对社保的补贴数字：2016年财政对养老基金和医保基金的总补助规模为11527亿，2017年财政对养老基金的补助规模9416亿，对医保基金的补助规模5024亿，两者合计为14440亿。2017年较2016年的增幅高达25%。当前我国已经进入老龄化社会，缴费的人越来越少，享受社保待遇的人越来越多。长期下去，社保缺口必是一个无底洞，财政对社保的补贴将无以为继。

为了减轻企业的压力，支持复工复产，我国出台了相关的疫情社保减免政策。人社部、财政部、税务总局《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》中的规定，对于社保免交政策如下：

（1）各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底；

（2）各省（除湖北省外）对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位，下同）三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底；

（3）湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底；

（4）受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。

疫情期间的社保免征优惠政策，进一步洞穿了社保黑洞；再加上疫情期间国家财政收入大幅减少，社保补贴再也无力为继。

另一方面，企业偷逃社保的现象大规模存在。据第三方机构调查，企业少缴基数、不缴社保、未缴纳全部险种的违规概率在73%。政府显然不会允许这些违法行为明目张胆地存在。

在中央财政越来越紧张，同时有73%的企业存在偷逃、少缴社保的情况下，严格监管、加强实缴成为唯一的选择。在税务征缴社保后，如按实征缴，税务局每年将多征缴社保2.7万亿元。即使如此，缴纳的养老金也只能在人口抚养比为50％的情况下保持平衡。

所以，社保实缴是历史发展趋势，不可避免。因此，加大征缴力度，让企业上缴更多的社保费用，以尽量维持社保基金收支平衡，是无奈的也是一个必然的选择。

二、社保入税：税务局的逻辑和征收手段与人社局有何不同？

自2020年11月1日起，社保费交由税务部门征收的地区包括北京、上海、山东、山西、湖南、吉林、广西、贵州、四川、新疆、西藏、深圳、青岛等。除了以上地区，很多省份、城市其实早在 2019 年，就开始将社保费改为税务部门征收了。

当前，全国绝大部分省份社保已经全部由税务局征缴，极个别省份在准备工作完成后，也将断断续续移交到税务部门。在2021年，全国范围内全部省市自治区社保全部由税务局征缴。

社保征缴之所以由人社局转移到税务局，根本原因就在于税务局强大的征缴手段与对企业经营数据的全面掌握。尽管为平稳过渡，2020年11月到2021年6月期间社保基数的核定仍然由人社局核定，但可以预见的是，2021年7月开始，社保基数的核定一定是由税务局在企业上一年度工资总额基础上进行核定。

税务局的强大征缴手段，首先在于金税三期系统。金税三期是国家税务局用来税收管理的信息系统工程，它采用了比较完善的大数据评估及云计算，通过互联网把工商局、公安局、税务局、社保局、质监局、国家统计局、银行等所有行政管理部门全部打通，行政监管，一号连控，使税收征管从凭个人经验管理向依靠大数据分析转变。

企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资金流、票据流等。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发票入账，其实一目了然。

金三利用强大的大数据，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性统统在它的“掌控”之中，虚开发票查验指数100%。

五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余！社保移交税务局后，企业对外申报的每一个数据，报给统计局的，报给税务局的，报给公积金中心的全部相互印证。税务、工商、社保将统一在金三系统中合并体现，虚做工资再无余地，个人所得税和社保也无逃避空间。

对于餐饮、美容等以个人作为消费主体的行业，由于金三系统以发票比对为核心，个人消费一般不需要发票，因此该行业人员的社保、个税似乎还有逃避空间。但值得注意的是，系统在不久的将来也要升级，因为国家的最终目的是要让数据监控全无死角。当升级后的系统上线之后，逃避社保、个税的违法行为将面临灭顶之灾。对此，国家已经开始行动了：11月13日，国家税务总局发布2020年12月政府采购意向公告，“金税四期”的开发已在路上。

从金税四期的采购信息来看，很明显发出了一个讯号——“系统升级，加强监控”。随着5G、大数据、云计算、物联网等计算机技术的发展，适应“国税合并、社保所得税互联、大数据云计算5G”新时代的金税第四期开始拉开帷幕！金税四期将加强税务局在技术层面上的监控，加强税务局的统筹监管能力。

从企业角度来看，金税四期相比金税三期，银行、市场监管、海关、公安等职能部门的数据相互共享，这些来自税务局和企业以外的第三方的数据，与企业生产经营、物流、仓储、供应、投融资等息息相关。这是税务局进行风险分析和核实，准确选户进行检查的重要参考和依据。

金税四期后，企业实时开票、电子开票，数据上传，多方对比。企业财务数据引入银行往来数据，企业所得税数据与个人所得税数据对比，其结果是逃税越来越成为不可能的事情。税收实缴不能避免，社保实缴则也不能避免。

这对于一些以逃缴的社保作为盈利主要来源的企业，社保入税无异于灭顶之灾，在此严酷的大环境之下，人力成本筹划必须推倒重来，再不开始认真考虑筹划的新思路就晚了。

（下篇待续）

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